新政府會計制度下中小學財務管理探索
摘要：自2019年1月1日起在行政事業單位正式施行的新政府會計制度，旨在實現單位會計核算具有財務會計和預算會計雙重功能，使二者既適度分離又相互銜接，可全面清晰地反映單位財務信息和預算執行信息，這一政府會計核算模式轉變是政府會計改革的重大創新，為我國中小學財務工作帶來了全新的機遇和挑戰。規范中小學校的會計行為、加強財務管理、提高資金使用效益、促進教育事業發展成為財務主旨。基于此，山東國子軟件股份有限公司統籌財務管理工作全局，優化中小學財務管理系統，充分發揮互聯網+優勢，以信息化手段實現核算會計向管理會計的升級轉變，使財務管理更加方便、高效。
關鍵詞：新政府會計制度；財務管理；互聯網+；校財局管
一、背景
部分學校的財務管理職務由科目教師兼任，注重教學，對財務管理的重視程度不夠，致使財務部門不能實時學習財務管理知識，對財務管理體制認識不夠深刻，不能及時提供可靠的管理策略，對于復雜多樣的會計科目明細不能準確區分，只是一味地記賬、算賬、管錢。
現在各個學校都是將一個月的所有業務集中到一天去教育局核算中心處理，工作量大。由于對政策的把握不準，支出口徑不統一等原因，學校老師在報賬時，經常反復往返學校與教育局，在報賬上花費很大的精力，造成工作效率低下。
新政府會計制度采用“雙功能”“雙基礎”“雙報告”模式，強化了財務會計功能、改進了預算會計功能、整合了基建會計核算、完善了報表體系和結構，對財務人員的工作能力、管理水平提出了更高的要求。制度要求在分類核算的基礎上，根據需要計提折舊或攤銷，一方面反映長期資產的初始規模，另一方面反映資產的賬面價值，對資產管理與財務管理的結合提出了新的要求。
山東國子軟件股份有限公司基于新政府會計制度，以“校財局管”為設計理念，依托先進的移動互聯網、互聯網+、大數據等技術及統一信息標準，在技術創新的支持下進行管理理念的創新，以信息化手段實現核算會計向管理會計的升級轉變，推動中小學財務管理工作進一步提高。所謂“校財局管”就是將學校的財務和資產集中到縣（市）教育局直接或間接管理，在保障學校資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，實行財務規范、專業和科學管理。
由國子軟件設計研發的中小學財務管理系統（以下簡稱系統），采用互聯網+、云部署管理模式，即在教育局設置中心服務器，核算中心、學校通過網絡連接到中心服務器，教育局實時對核算中心、學校的財務情況進行監管，確保全部財務數據統一、規范、及時和準確。系統在符合“校財局管”模式的同時也符合了適度分離、互相銜接的新財務核算模式，操作簡單、便捷、高效，支持平行記賬、自動生成雙報表與智能搜索、輔助決算，主要包括基礎信息設置、憑證管理、期末業務、賬冊報表和財務報表五大模塊，通過人工智能、大數據等技術，實現會計核算精細化、智能化、集成化。
二、無縫連接新政府會計制度，財務管理更加高效
1、預算管理。通過預算控制直接限制學校某一科目的支出額度，如辦公費、印刷費等；系統支持多種控制方式，可以按照科目、項目等方式對預算進行控制，并可設置科目、項目等的預算控制信息，如：預算的預警比例、是否允許超支、超支比例、超支金額等。當預算復核后，各項預算就按照當前設置的預算控制執行，當預算發生變化時，需要通過“預算調整”模塊對預算項目的金額進行調整，并按照調整后的預算進行控制。
2、雙基礎設置，靈活調整科目體系。制度實施后，中小學的記賬基礎變更為權責發生制和收付實現制，系統在科目屬性定義中增加會計類型：財務會計和預算會計，其中，財務會計分資產類、負債類、凈資產類、收入類、費用類；預算會計分預算收入類、預算支出類、預算結余類，為支持學校在不同會計制度下的核算要求建立基礎。
3、全面支持雙功能，平行記賬。制度要求在同一會計核算系統中實現財務會計和預算會計雙重功能，通過資產、負債、凈資產、收入、費用五個要素進行財務會計核算，通過預算收入、支出、結余三個要素進行預算會計核算。在系統中設置判斷條件，符合條件的業務，在財務人員錄入完成財務會計分錄后，系統自動生成預算會計分錄，保存憑證時，自動生成預算憑證和財務憑證。存在財務預算差異時需要填寫差異性說明，為年底的差異性附注報表提供幫助。
4、一鍵生成雙報告，提升工作效率。制度要求決算報告和財務報告相互補充，共同反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。系統包含財務會計及預算會計，通過財務會計核算形成財務報告，通過預算會計核算形成決算報告，既體現預算收支情況，也能準確反映政府資產負債的“家底”。在按照制度要求生成雙報表的同時，系統還可以進行自定義報表方案的生成，以適應不同用戶對報表的需要。
5、新舊會計制度銜接。新舊會計制度銜接過渡要求謹慎嚴密，準確到位，系統內置新老會計科目的對應關系，可直接導入原賬科目余額表自動生成新科目余額表，并按照新賬各會計科目初期余額，編制2019年1月1日的資產負債表，有效減少了工作量，提高了對應的準確度。
6、更加簡化的憑證錄入方式。制度要求各單位實行平行記賬，對納入預算管理的業務同時進行財務與預算兩種賬務處理，提高了財務管理的難度。系統根據這一難點內置了經濟科目、財務科目與預算科目的對應關系，財務人員只需要選對經濟科目，系統自動生成財務與預算會計科目，自動生成憑證，減輕了學校財務人員的負擔。同時系統內置自動記憶功能，財務人員在做一張新的對應關系憑證時，系統會將該對應關系直接記憶，下次選擇財務科目時，預算科目會直接顯示，以供選擇。
7、多種費用的自動智能化分攤。制度要求各教育單位根據實際工作，將費用進行分攤，系統內置了多種費用的分攤規則，可自動對各種費用進行分攤，例如水費、電費等根據學校內部成員的構成比例自動分攤，工資也可以根據教師或者職員的主要崗位自動配比生成相關憑證，大大提高了分攤的準確率與效率。
8、財務與資產管理相結合。制度要求固定資產按月進行計提折舊，且每月按照資產大類做折舊財務賬，生成憑證；存貨則需要進行攤銷，生成憑證和財務賬。與固定資產相關的憑證，系統可直接提取固定資產系統中的資產數據自動生成；所需的資產折舊憑證和存貨的攤銷憑證，可以通過折舊管理系統與存貨管理系統直接提取，自動計算費用占比，所有的操作直接智能化完成，不需要財務人員多次操作，有效地解決了財務賬與資產賬對賬難的問題。
新政府會計制度改革是國家的一項重大改革，對中小學而言，新政府會計制度是在管理意識、業務流程和內部管理等方面進行改革。作為中小學管理工作重要組成部分的財務管理環節應該跟上時代的發展，不斷開拓創新，與時俱進。目前，國子中小學財務管理系統日趨成熟，隨著新政府會計制度的實施，將助力更多單位轉型升級，為政府會計制度實施提供技術支撐，提高中小學校財務工作科學化、精細化、規范化管理水平，進而促進中小學教育事業的繁榮性發展。
(本文發表在《行政事業資產與財務》2019年6月上旬刊)
